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債務重組

債務重組

債務重組又稱債務重整,是指債權人在債務人發生財務困難情況下,債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議的都是債務重組。

2018.11.30 14303人閱讀
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債務重組的方式

以資產清償債務

債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用于償債的資產主要有:現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務,通常是指以低于債務的賬面價值的現金清償債務,如果以等量的現金償還所欠債務,則不屬于債務重組。

債務轉為資本

債務人將債務轉為資本,同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議,將應付可轉換公司債券轉為資本的,則屬于正常情況下的債務資本,不能作為債務重組處理。

修改其他債務條件

減少債務本金、降低利率、免去應付未付的……

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債務重組會計處理

以資產清償債務

(一)以現金清償債務

債務人應當將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額確認為債務重組利得,作為營業外收入,計入當期損益。其中,相關重組債務應當在滿足金融負債終止確認條件時予以終止確認。

債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額確認為債務重組損失,作為營業外支出,計入當期損益。其中,相關重組債權應當在滿足金融資產終止確認條件時予以終止確認。重組債權已經計提減值準備的,應當先將差額沖減已計提的減值準備,沖減后仍有損失的,計入營業外支出(債務重組損失);沖減后減值……

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債務重組的法律屬性及意義

法律屬性

債務重組從本質而言, 是一項法律活動, 其是旨在通過一定的方式改變債權人與目標公司(債務人)之間原有債權債務合同關系的過程。 例如, 以資產清償方式進行的重組, 是債權人與目標公司變更債權、債務合同并依約履行的行為; 以債權轉股權方式的重組, 將債權人與目標公司之間的債權、債務合同關系轉變為股權投資關系; 以修改債務條件方式進行的重組, 則是對債權人與目標公司原有合同項下權利義務的變更。至于在法院主持下達成的重組協議及其履行過程, 其法律屬性更是毋庸置疑的。

另一方面, 債權人與目標公司債務重組這一締約過程的核心是雙方間重新進行的債權、債務確認。而該確認本身就體現著新的法律關系的產生。

法律意義

與同樣具有消滅債權債務關系功能的破產程序相比……

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債務重組協議范文

甲方:              乙方:

地址:              地址:

法定代表人:        法定代表人:

電話: 傳真:       電話: 傳真:

一、鑒于甲乙雙方均系依據中國法律在中國境內設立并合法存續的獨立法人,具有履行本協議的權利能力和行為能力,有權獨立作出處置自有資產決定,包括處分自有債權債務的決定;

二、協議各方有意就其之間債權債務關系進行相應的轉受讓、抵銷以實現債務重組的目的;

故根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國……

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債務重組相關咨詢

我父親離婚 ,后來娶了個后媽,重組家庭有4個孩子

楊玲

楊玲律師 最近回復:

繼承人只在所繼承的財產范圍內承擔責任

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關于債務重組稅法規定有哪些?

程若朋

程若朋律師 最近回復:

你好,建議你說明詳細情況方便律師進行處理。

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經過股東們的一致決定,公司準備債務重組,我想咨詢一下,公司在債務重組的時候應該注意哪些問題呢?

祁樂

祁樂律師 最近回復:

1 、資產重組應減少政府行為 , 由企業按市場規律進行重組   我國上市公司多數是由國企經過股份制改造獲得上市資格的。政府作為上市公司的大股東 , 是國有資產的所有者。政府介入上市公司資產重組固然對于增強重組協調力度 , 降低資產重組交易成本有積極意義 , 但資產重組是一種市場行為 , 企業重組能否達到預期目的 , 完全取決于企業的市場理性。政府介入資產重組不可避免地帶入行政色彩。   2 、資產重組應保證資產的完整性   按國家有關規定上市公司出資人投入的實物資產在評估、審計后 , 對其凈資產按不低于 65% 進行折投。在折股率一定的情況下 , 資產越大 , 折股數越多 ;而折股數越多 , 就會攤薄每股收益 , 相應降低股票發行價格。為了追求募集資金最大化 , 上市公司都盡可能將資產剝離到極限 ,有的上市公司將作為完整生產系統所必須的資產都進行剝離。這就使其成為一個不完整的、畸形的、極不規范的和不具備獨立面向市場能力的上市公司。   3 、關聯交易增加   一個規范的上市公司應具備獨立的生產經營能力 , 對不可避免的關聯交易應按市場原則由關聯雙方以平等方式進行。目前有相當多國有控股的上市公司產生大量關聯交易 , 除國有股股東一股獨大的特殊地位是其產生的主要原因外 , 也與上市公司成立時資產過度剝離 , 上市公司先天不足有直接關系。與大股東大量、頻繁、甚至有失公平的關聯交易發生 , 會對上市公司產生不良影響。   (1) 中小股東合法權益受到嚴重損害   由于國有控股股東上市前將效益好的資產重組注入上市公司 , 而剩余的資產效益較差 , 難以出售 , 人員精減又受到各種限制 , 使這部分資產的經營變得十分困難。這樣大股東就會自覺或不自覺地利用關聯交易不斷從上市公司抽血 ,以維持其不良資產的生存。 上市公司的利益由大股東隨意侵犯 , 而作為中小股東只能望塵莫及。   (2) 上市公司經營業績嚴重不實   大股東為達到將上市公司作為其在資本市場“提款機”的目的 , 通過關聯交易調整上市公司利潤。如果其需要資金進行再融資 , 就通過關聯交易將上市公司利潤做大 , 待圈錢完 畢 , 上市公司馬上畢露原形 , 經營業績迅速下降。這種人為操縱利潤的行為 , 必然影響廣大中小投資者投資熱情 , 動搖證券市場的基石。   4 、稅收增加 , 企業利益流失   企業發行股票進行資產重組造成所得稅增加主要體現在兩個方面。 首先由于上市公司成立前在母公司母體之中 , 優質資產產生的利潤與劣質資產的虧損相抵 , 企業整體盈余不大 , 實現的所得稅也較少。但優質資產組成具備獨立法人的上市公司成立后 , 利潤大大增加 , 作為納稅主體 , 其繳納的所得稅大幅增加。 另外 , 由于絕大多數企業上市前進行資產評估 , 而評估的增值部分也要繳納所得稅 , 這樣也造成稅納稅額增加。   5 、會計主體混亂 , 影響會計資料的真實、完整   由于資產過度剝離 , 上市公司沒有形成完整的生產經營系統 , 在一些與關聯方發生有關費用的確認、劃分方面造成難度。   6 、控股公司與上市公司相互牽制、相互影響 , 雙方都得不到好的發展   國家有關法律、法規規定上市公司的上市標準為三年平均凈資產收益率達到同期銀行存款利率以上 , 同時規定國有企業資產重組后 , 可按重組后的資產計算凈資產收益率。但由于上市公司與控股公司資產質量相差懸殊 , 控股公司為了生存會采用各種手段侵犯上市公司利益 , 如占用上市公司的資金等方式 , 后果是上市公司與控股公司都得不到較好的發展。

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可是問題又來了之前他們公司和我們公司一些債務重組之后的所得稅怎么處理?

李國鎮

李國鎮律師 最近回復:

第一條 為加強對企業債務重組業務的所得稅管理,防止稅收流失,根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定,制定本辦法。 第二條 本辦法所稱債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。 第三條 債務重組包括以下方式: (一)以低于債務計稅成本的現金清償債務; (二)以非現金資產清償債務; (三)債務轉換為資本,包括國有企業債轉股; (四)修改其他債務條件,如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等; (五)以上述兩種或者兩種以上方式組合進行的混合重組。 第四條 債務人(企業)以非現金資產清償債務,除企業改組或者清算另有規定外,應當分解為按公允價值轉讓非現金資產,再以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理,債務人(企業)應當確認有關資產的轉讓所得(或損失);債權人(企業)取得的非現金資產,應當按照該有關資產的公允價值(包括與轉讓資產有關的稅費)確定其計稅成本,據以計算可以在企業所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售成本等。 第五條 在以債務轉換為資本方式進行的債務重組中,除企業改組或者清算另有規定外,債務人(企業)應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入當期應納稅所得;債權人(企業)應當將享有的股權的公允價值確認為該項投資的計稅成本。 第六條 債務重組業務中債權人對債務人的讓步,包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等,債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中;債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額,確認為當期的債務重組損失,沖減應納稅所得。 第七條 以修改其他債務條件進行債務重組的,債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額,減記的金額確認為當期的債務重組所得;債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額,減記的金額確認為當期的債務重組損失。 第八條 企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得,如果數額較大,一次性納稅確有困難的,經主管稅務機關核準,可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。 第九條 關聯方之間發生的含有一方向另一方轉移利潤的讓步條款的債務重組,有合理的經營需要,并符合以下條件之一的,經主管稅務機關核準,可以分別按照本辦法第四條至第八條的規定處理: (一)經法院裁決同意的; (二)有全體債權人同意的協議; (三)經批準的國有企業債轉股。 第十條 不符合本辦法第九條規定條件的關聯方之間的含有讓步條款的債務重組,原則上債權人不得確認重組損失,而應當視為捐贈,債務人應當確認捐贈收入;如果債務人是債權人的股東,債權人所作的讓步應當推定為企業對股東的分配,按照《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發〔2000〕118號)第一條第(二)項的規定處理。 第十一條 本辦法所稱公允價值是指獨立企業之間業務往來的公平成交價值。 第十二條 本辦法自2003年3月1日起施行。

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